干货：中国、美国、澳大利亚对信托财产是否为本国税务居民的认定标准

　　中国怎么认定信托税收居民身份？

　　根据受托人的税收居民身份来认定

　　打比方

　　信托君是中国大陆税务居民，2018年，信托君以委托人身份根据开曼群岛法律，设立了家族信托，但是受托人为瑞士的某信托公司。

　　那么这个家族信托在CRS下认定为瑞士的居民。

　　美国和澳大利亚是中国移民的主要目的地。

　　美国怎么认定信托税收居民身份？

　　美国的信托税收条款相对繁多。可能是税收透明体，也可能是应纳税实体。

　　“委托人信托”不是应纳税实体，因此不是税收居民。

　　对于委托人是美国人的外国信托，如果信托受益人是美国人，则该信托被市委税收透明体

　　税收透明体这概念，打个比方，国内很多在做股权投资时，喜欢用有限合伙制基金来做，就是因为有限合伙制属于税收透明体，无须缴纳任何的所得税。

　　美国信托还可以分为简单信托和酌处权信托。它分配给受益人的收入，不在信托层面征税，而是依据受益人的税收居民身份和国籍，由受益人缴税。

　　酌处权信托通常被视为应纳税实体，须就其全球收入进行纳税申报，但可以扣除已经分配给受益人的部分。

　　酌处权信托就是可以累积收入且不要求将当期所有净收益分配给收益人的信托。

　　简单信托，就是当期净收入都直接分配给受益人。

　　澳大利亚怎么认定信托税收居民身份？

　　根据澳大利亚税法，信托一般被视为税收上的透明体而非独立纳税实体。

　　澳大利亚明确了信托是否构成CRS项下的应报送主体

　　对于普通信托

　　符合下列条件之一的信托在当年度被认定为澳大利亚税收居民：

　　1、在一纳税年度内的任何时间，信托的任一受托人是澳大利亚居民。

　　2、在一纳税年度内的任何时间，信托的主要管理及控制在澳大利亚。

　　对于单位信托

　　澳大利亚税收居民认定条件

　　1、该信托有资产在澳大利亚，或者该信托的受托人在澳大利亚经营业务。

　　2、该信托的主要管理及控制位于澳大利亚，或者超过50%的信托收入或财产受益权由澳大利亚居民持有。